للعلم
تمت مقارنة النسب بالمدونة العامة للضرائب 2026. لمعرفة ما إذا كانت عملية معينة معفاة أو خاضعة للنسبة المخفضة، ارجع إلى النص أو إلى مهني.
تضاف الضريبة على القيمة المضافة إلى ثمن معظم السلع والخدمات المبيعة بالمغرب. تفوترها المقاولة لزبائنها، وتخصم ما أدته منها لمورديها، وتؤدي الفرق للدولة: والمستهلك النهائي هو من يتحملها.
أعاد الإصلاح الذي أطلقه قانون المالية لسنة 2024 الجدول إلى نسبتين، 20% و10% (المادة 99 من المدونة العامة للضرائب). واختفت النسبتان القديمتان 7% و14%، وانتهت النسب الانتقالية في فاتح يناير 2026.
الأجل
تصريحات دورية، شهرية أو فصلية حسب المقاولة
الجهة المعنية
المديرية العامة للضرائب
المراحل
- 1
التمييز بين الثمن دون ضريبة والثمن مع الضريبة
الثمن دون ضريبة لا يشمل الضريبة على القيمة المضافة، والثمن مع الضريبة يشملها. بنسبة 20% يصبح ثمن 1.000 درهم دون ضريبة 1.200 درهم مع الضريبة، منها 200 درهم ضريبة.
- 2
إضافة الضريبة إلى ثمن دون ضريبة
الثمن مع الضريبة = الثمن دون ضريبة × (1 + النسبة). بالنسبة المخفضة 10%، تعطي 2.500 درهم دون ضريبة 2.750 درهم مع الضريبة.
- 3
استخراج الضريبة من ثمن مع الضريبة
الثمن دون ضريبة = الثمن مع الضريبة ÷ (1 + النسبة). طرح 20% من الثمن مع الضريبة خطأ شائع: 1.200 درهم ناقص 20% تعطي 960 درهم، بينما الثمن دون ضريبة هو 1.000 درهم.
- 4
التحصيل والخصم والأداء
تفوتر المقاولة الخاضعة الضريبة على مبيعاتها، وهي الضريبة المحصلة، وتسترجع ما أدته على مشترياتها المهنية، وهي الضريبة القابلة للخصم. وتؤدي الفرق عند تصريحاتها الدورية. لذلك لا تدخل الضريبة في هامشها.
- 5
الحالات الخاصة
بعض العمليات معفاة وأخرى تخضع للنسبة المخفضة، وتحدد المدونة العامة للضرائب لائحتها. أما المقاول الذاتي فلا يفوتر الضريبة ويحرر فواتيره دون ضريبة.
الوثائق المطلوبة
- فواتير البيع والشراء
- تصريحات الضريبة على القيمة المضافة عن الفترة
روابط رسمية
أسئلة شائعة
ما نسب الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب سنة 2026؟
نسبتان: 20% وهي النسبة العادية، و10% وهي النسبة المخفضة، إضافة إلى عمليات معفاة. ولم تعد نسبتا 7% و14% موجودتين.
كيف أستخرج الضريبة من ثمن مع الضريبة؟
اقسم الثمن مع الضريبة على 1,20 بنسبة 20%، أو على 1,10 بنسبة 10%. هكذا تقابل 1.200 درهم مع الضريبة 1.000 درهم دون ضريبة.
هل الضريبة على القيمة المضافة كلفة على المقاولة؟
مبدئياً لا: المقاولة الخاضعة تسترجع الضريبة المؤداة على مشترياتها المهنية وتؤدي تلك المفوترة لزبائنها. ولا تصبح كلفة إلا حين لا يمكن استرجاعها.
هل يمكن للفرد استرجاع الضريبة على القيمة المضافة؟
لا. المستهلك النهائي يتحمل الضريبة المدرجة في الثمن دون أن يستطيع خصمها.