حاسبة الضريبة على الشركات

هذا هو الفرق الجوهري مع الضريبة على الدخل، ومصدر الخطأ الأكثر تكرارا: الضريبة على الشركات ليست تصاعدية، فالسعر المعتمد يطبق على مجموع الربح الصافي لا على شرائح متتالية.

منذ نهاية التقارب الذي انطلق سنة 2023، لم يبق سوى سعرين: عشرون في المئة دون مئة مليون درهم من الربح الصافي، وخمسة وثلاثون في المئة ابتداء من هذه العتبة، على مجموع الربح.

شركة ربحها الصافي 120 مليون تؤدي إذن 42 مليونا، وليس 20% إلى مئة مليون ثم 35% فوقها. لتجاوز العتبة أثر مفاجئ، بخلاف الضريبة على الدخل.

تخضع مؤسسات الائتمان وبنك المغرب وصندوق الإيداع والتدبير ومقاولات التأمين وإعادة التأمين لسعر خاص قدره أربعون في المئة.

قد تؤدي الشركة الضريبة حتى دون ربح. تبلغ المساهمة الدنيا 0,25% من رقم المعاملات ولا يمكن أن تقل عن 3.000 درهم بالنسبة للخاضعين للضريبة على الشركات.

الضريبة المستحقة هي أعلى المبلغين: الضريبة المحسوبة على الربح، أو المساهمة الدنيا. شركة تحقق 20 مليون درهم من رقم المعاملات بربح شبه منعدم ستؤدي 50.000 درهم برسم المساهمة الدنيا.

تطال هذه الآلية خصوصا الأنشطة ذات الحجم الكبير والهامش الضعيف. ويجب استباقها في مخطط الخزينة، لأنها تستحق حتى في السنوات الصعبة.

شركة تحقق 3 ملايين درهم من رقم المعاملات و500.000 درهم من الربح الصافي. الضريبة المحسوبة 100.000 درهم بسعر 20%، والمساهمة الدنيا 7.500 درهم. تطبق الضريبة المحسوبة. الربح بعد الضريبة 400.000 درهم، والنسبة الفعلية 20%.

شركة تحقق 2 مليون درهم من رقم المعاملات بربح قدره 50.000 درهم. الضريبة المحسوبة 10.000 درهم، والمساهمة الدنيا 5.000 درهم. تتفوق الضريبة المحسوبة مرة أخرى، لكن بفارق ضئيل: دون 25.000 درهم من الربح تحل المساهمة الدنيا محلها.

الانتقال من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية: إعادة إدماج التكاليف غير القابلة للخصم، والخصومات خارج المحاسبة، وترحيل العجز السابق تغير الأساس قبل أي حساب للضريبة.

الأنظمة الخاصة: مناطق التسريع الصناعي، ونظام القطب المالي للدار البيضاء، والإعفاءات المؤقتة الممنوحة لبعض الأنشطة. وهي تستبعد القواعد العامة.

الدفعات الاحتياطية المؤداة خلال السنة المحاسبية على أساس ضريبة السنة السابقة، وتسويتها. تعطي هذه المحاكاة الضريبة السنوية لا جدول الأداء.

للحصول على تقدير ملزم، يبقى تدخل خبير محاسب ضروريا.